A. Besoins du management en terme de pilotage financier
B. Le compte de résultat mensuel : présentation et son contenu
C. Les principaux postes du compte de résultat :
a.Chiffre d’affaires global et par client
-Ecart d’activité, de prix de vente unitaire, de mix-produit, etc.
b.Coûts de production
-Budget flexible
-Analyse d’écarts : rendement, coût unitaire, absorption de frais fixes etc.
-Incidence des écarts sur la valorisation des stocks
c.Résultat d’exploitation, par client et par produit
-Rentabilité globale : synthèse des écarts par origine et par type d’écart
-Rentabilité par client : synthèse des écarts (activité, prix de vente unitaire, mix-produit, etc.)
-Rentabilité par produit : synthèse des écarts (activité, coût unitaire, rendement, absorption de frais fixes, mix-client etc.)
d.Frais généraux, autres postes, résultat net
-Analyse d’écarts
D. Bilan et trésorerie : écarts sur les principaux postes
E. Présentation synthétique et commentaires du reporting
F. Résolution de 3 cas par secteur d’activité : Distribution, Services et Industrie
G. Conclusion : évolution vers des outils complémentaires de pilotage - indicateurs qualitatif et quantitatif
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